Выделите текст, чтобы комментировать.
Андрей Валерьевич объяснил, какие нарушения чаще всего становятся поводом для доначислений, почему шанс выйти из выездной проверки без потерь сегодня минимален, и как подготовиться к визиту инспекторов. Отдельно мы затронули тему встречных проверок, выемки документов и возможности снизить штрафы с помощью смягчающих обстоятельств.
— Андрей Валерьевич, давайте начнём с самого главного: какие налоги чаще всего доначисляют и за какие нарушения наказывают компании?
За последние годы система налогового контроля стала гораздо умнее и эффективнее. По данным ФНС, шанс выйти из выездной проверки без доначислений сейчас минимален — всего около 2,2% по итогам первого полугодия 2025 года . Чаще всего доначисления происходят по четырём основным причинам. Во-первых, это неправомерное заявление налоговых вычетов по НДС — когда компания пытается возместить налог, не имея на это реальных оснований. Во-вторых, необоснованное применение пониженных ставок по налогу на прибыль и упрощённой системе налогообложения . В-третьих, сокрытие доходов от реализации товаров или услуг. И в-четвёртых, неправильное исчисление налогов при сделках между взаимозависимыми лицами . Также инспекторы всё чаще выявляют формальный документооборот с участием так называемых «технических» компаний, где налоговая база уменьшается через искажение сведений о реальных хозяйственных операциях .
— Налоговая назначает выездную проверку. Как понять, что это серьёзно и как к ней подготовиться?
Выездная проверка — это действительно серьёзно. Но она не происходит внезапно. Ей всегда предшествует предпроверочный анализ, который может длиться несколько месяцев . Инспекторы собирают информацию, сопоставляют вашу отчётность с данными контрагентов, смотрят на налоговую нагрузку и другие показатели. Если вы замечаете, что участились запросы документов, вас приглашают на «комиссию» или просят дать пояснения, — это явные сигналы о том, что вы в зоне риска . Я всегда советую своим клиентам: не ждите официального уведомления о проверке. Проведите ревизию документов за последние три года заранее: проверьте договоры, акты, счета-фактуры, подтверждения оплаты . Убедитесь, что все контрагенты существуют реально, а не только на бумаге. И, самое важное, — не игнорируйте запросы налоговой на этапе камеральных проверок, иначе вероятность выездной возрастает в разы .
— Налоговая запросила документы за три года. Обязаны ли мы предоставить всё или есть способы ограничить период?
По закону выездная проверка может охватывать период не более трёх календарных лет, предшествующих году проведения проверки . То есть если проверка началась в 2026 году, под неё попадают 2023, 2024, 2025 и уже прошедшая часть 2026 года . При этом вы обязаны предоставить только те документы, которые имеют отношение к предмету проверки . Если налоговая требует бумаги, которые явно не относятся к делу, вы вправе указать на это в письменных возражениях. Но здесь важно быть аккуратным — если инспекторы докажут, что документы имели отношение к проверке, вас могут оштрафовать за непредставление.
— Налоговая требует личные объяснения директора. Можно ли отказаться или это обязательно?
Здесь ситуация сложная. С одной стороны, закон даёт налоговым органам право вызывать руководителя и других сотрудников для дачи пояснений в рамках проверки . С другой стороны, у вас есть конституционное право не свидетельствовать против себя. Если руководитель отказывается от дачи показаний, это может расцениваться как воспрепятствование, но прямого штрафа за отказ от объяснений нет. Однако я бы не рекомендовал просто игнорировать вызов. Лучше явиться на допрос с адвокатом — это ваше законное право . Адвокат поможет сформулировать ответы так, чтобы избежать лишних вопросов и защитить вас от возможного самооговора. Главное — готовьтесь к допросу заранее, освежите в памяти детали сделок, по которым могут быть вопросы.
— Налоговая пришла с выемкой документов или обыском. Как вести себя руководителю и сотрудникам?
Выемка — это всегда стресс, но паника здесь — худший советчик. Во-первых, проверьте документы у инспекторов: у них должно быть решение о проведении выемки, и список изымаемых предметов должен быть чётко обозначен . Если инспекторы пытаются забрать что-то, что не относится к делу, вы имеете право заявить возражения. Во-вторых, назначьте ответственного сотрудника, который будет сопровождать инспекторов и следить за тем, чтобы они не выходили за рамки своих полномочий . В-третьих, не подписывайте никаких документов, не прочитав их внимательно. И, самое главное, — не пытайтесь уничтожить или спрятать документы, это может повлечь уже уголовную ответственность.
— Что такое «встречная проверка» и чем она грозит компании?
Встречная проверка — это, по сути, запрос налоговой к вашим контрагентам, чтобы получить информацию о вашей компании . Она проводится в рамках выездной или камеральной проверки, либо для получения информации по конкретной сделке . Если вашего контрагента проверяют, налоговая может направить вам требование предоставить документы по сделкам с этим контрагентом. И здесь важно понимать: игнорировать такие запросы нельзя. За непредставление документов или нарушение сроков грозит штраф — 10 000 рублей за отказ или просрочку, и до 20 000 рублей за повторное нарушение . Но есть и более серьёзный риск: если данные в документах не сойдутся с данными проверяемого контрагента, это может стать основанием для доначисления налогов уже вам . Поэтому к встречным проверкам нужно относиться так же серьёзно, как и к собственным.
— Налоговая доначислила налог, пени и штраф. Можно ли оспорить каждую из этих сумм отдельно?
Да, это абсолютно законно. Вы имеете право оспорить как само решение о доначислении налога, так и размер пеней и штрафа — и по отдельности, и вместе. Процедура стандартная: сначала нужно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, а если она не поможет — обращаться в арбитражный суд. Важно не пропустить сроки: на подачу жалобы в вышестоящий орган даётся один месяц с момента получения решения . Я рекомендую подключать адвоката на этом этапе, потому что даже если сумма налога обоснована, можно значительно снизить размер штрафа, указав на процессуальные нарушения или смягчающие обстоятельства.
— Штраф можно снизить, если доказать смягчающие обстоятельства? Какие аргументы работают?
Это один из самых действенных инструментов защиты. Налоговый кодекс прямо предусматривает возможность снижения штрафа при наличии смягчающих обстоятельств . Причём перечень не является закрытым. Суды и налоговые органы чаще всего признают смягчающими такие обстоятельства, как совершение правонарушения впервые, незначительность нарушения, добровольное устранение ошибок до вынесения решения, а также тяжёлое имущественное положение нарушителя — например, потеря работы, тяжёлая болезнь, отсутствие имущества . С 1 сентября 2026 года вступает в силу приказ ФНС с чётким перечнем смягчающих обстоятельств, что сделает эту практику более предсказуемой . Важно, чтобы все эти обстоятельства были документально подтверждены . В моей практике был случай, когда мы добились снижения штрафа в 4 раза только благодаря тому, что компания устранила нарушение до выездной проверки и представила доказательства сложного финансового положения.
